04/03/2022

Certificazione delle spese per la formazione 4.0: costi ammissibili

L’articolo 1 della legge di Bilancio 2021, n. 178/2020 interviene, con il comma 1064, sulla disciplina del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative a supporto della competitività delle imprese, prorogando la possibilità di accedere al credito fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022. Ai sensi della menzionata legge, dal 2020 sono stati ampliati i costi ammissibili all’agevolazione, in conformità con quanto disposto dall’art.31 comma 3 del regolamento UE 651/2014.

In particolare, rientrano tra questi:
• le spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;
• i costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione direttamente connessi al progetto di formazione, quali le spese di viaggio, le spese di alloggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto, l'ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione;
• i costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
• le spese di personale relative ai partecipanti alla formazione e le spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

Si evidenzia che per la verifica delle nuove spese si rende necessario rispondere alle seguenti domande:
• L’impresa ha sostenuto costi di esercizio per la formazione?
• Se presenti sono state acquisite le relative fatture di acquisto?
• L’impresa ha sostenuto costi per servizi di consulenza per la formazione?
• Se presenti sono state acquisite le relative fatture di acquisto?
• L’impresa ha sostenuto spese generali indirette per la formazione?
• Se presenti sono state acquisite le relative fatture di acquisto?

Inoltre, dovranno essere effettuati dei controlli sui corsi di formazione, in particolare:
• Controllare il monte totale per dipendente delle ore di formazione;
• Controllare che non siano eccedenti l’orario lavorativo;
• Controllare che i partecipanti corrispondano a quelli che rientrano nel costo lordo orario.

Altresì, è necessario rispondere alle seguenti domande inerenti ai dati sui corsi di formazione:
• Sono stati acquisiti dalla struttura che eroga la formazione i report relativi alle ore di presenza ai corsi dei dipendenti dell’impresa?
• E’ stato calcolato per ogni dipendente il totale annuo di ore di presenza ai corsi?

Tra l’altra si dovrà procedere ad un controllo sui dati contabili, ossia:
• Controllare la scheda contabile relativa al costo del lavoro;
• Controllare che le altre spese siano presenti in contabilità,
• Controllare la regolarità dei registri Iva.
• Altresì, è necessario rispondere alle seguenti domande:
• Le fatture relative ai costi ammissibili sono presenti nella stampa del registro Iva acquisti?
• Il costo totale del lavoro risultante dalle schede contabili dell’impresa è uguale o superiore rispetto le risultanze del libro unico del lavoro dei dipendenti che hanno frequentato corsi?

Infine, si sottolinea che dovrà essere effettuato il calcolo del credito di imposta formazione 4.0. Si dovranno considerare le categorie svantaggiate e la loro incidenza su percentuale, dunque:
• Per ogni dipendente è stato calcolato il costo orario?
• Per ogni dipendente è stato calcolato il costo del lavoro ammissibile al credito d’imposta?
• È stata valutata la percentuale di applicazione del credito relativa a ciascun dipendente?
• È stato calcolato il credito di imposta spettante all’impresa per ciascun dipendente?
• È stato calcolato il credito di imposta spettante all’impresa relativo a tutti i dipendenti?
• È stato calcolato il credito di imposta spettante per i costi di esercizio di formazione?
• È stato calcolato il credito di imposta spettante per i costi per servizi di consulenza per la formazione?
• È stato calcolato il credito di imposta spettante per i costi spese generali indirette per la formazione?
• È stato quantificato il costo della certificazione contabile?
• È stato quantificato il credito di imposta Formazione 4.0?
Fonte: © Team Formation – Riproduzione Riservata

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