Bonus formazione 4.0: indicazione del titolare effettivo per le società di capitali

Il modello SC 2023 previsto per la dichiarazione dei redditi del periodo di imposta 2022 per le società di capitali richiede l’indicazione del titolare effettivo per le imprese che hanno fruito del bonus formazione 4.0 e di altri crediti di imposta.

Secondo le indicazioni del MEF, in applicazione dei regolamenti comunitari di riferimento, il Registro dei titolari effettivi sarà istituito presso ogni Registro delle imprese di ciascuna CCIAA.
Nelle more dell’avvio delle comunicazioni dei titolari effettivi al citato Registro, l’Agenzia delle Entrate nel modello dichiarativo SC 2023 richiede l’indicazione di tali soggetti.
Il titolare effettivo nel caso delle società di capitali può essere individuato attraverso due criteri alternativi riconducibili alla proprietà, ovvero al controllo.

In tale ipotesi i titolari effettivi sono i soggetti che, alternativamente,

• risultano proprietari o titolari di una partecipazione superiore al 25% del capitale sociale (proprietà diretta), anche se posseduta per il tramite di società controllate, società fiduciarie o per interposta persona (proprietà indiretta);
• sono in grado di esercitare un controllo sulla società in virtù dei voti esercitabili in assemblea;
• hanno un grado di influenza dominante in virtù dell’esistenza di vincoli contrattuali.

Se applicando tali criteri non si riesce ad individuare univocamente la presenza di uno o più titolari effettivi, si applica un terzo criterio residuale.

Tale ulteriore ipotesi individua il titolare effettivo con la persona fisica, ovvero le persone fisiche, titolari di poteri di amministrazione o direzione della società

Come precedentemente evidenziato, l’indicazione del titolare effettiva non è richiesta in riferimento a tutti i crediti di imposta di cui ha fruito l’impresa.

In particolare, va riportato esclusivamente qualora si sia fruito dei seguenti crediti d’imposta:

• credito d’imposta per le attività di formazione (art. 1, c. 46, L. 205/2017; art. 1, commi da 78 a 81, L. 145/2018; art. 1, commi da 210 a 217, L. 160/2019; art. 1, c. 1064, lett. i) e l), L. 178/2020; art. 22, D.L.50/2022), cd. formazione 4.0;
• credito d’imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo, in transizione ecologica, in innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative (art. 1, commi da 198 a 206, L. 160/2019; art. 1, commi 185, 186 e 1064, lett. a), L. 178/2020; art. 1, c. 45, L. 234/2021; art.1, c. 268, L.197/2022), cd. ricerca, sviluppo & innovazione 2020 – 2022;
• credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato (art. 1, commi da 1051 a 1063, L. 178/2020; art. 20, c. 1, D.L. 73/2021; art. 1, c. 44, L. 234/2021), cd. investimenti beni strumentali nel territorio dello Stato, relativo a
• beni ordinari materiali ed immateriali;
• beni materiali 4.0 (beni di cui all’allegato A alla legge n. 232/2016);
• beni materiali 4.0 (beni di cui all’allegato B alla legge n. 232/2016).

I dati del titolare effettivo devono essere forniti per il periodo di imposta 2022 e per i due precedenti, nel caso in cui si sia beneficiato dell’agevolazione anche per gli anni 2020 e 2021.